撰文：黄文颖

在数字经济的浪潮中，虚拟货币交易已风靡全球，成为投资者追逐财富的新热土。在这场数字淘金热中，中国对虚拟货币的法律定位模糊、交易监管严格，使得税务问题变得更加复杂。了解相关义务不仅关乎法律合规风险，还可能直接影响投资决策与收益。本文将聚焦个人虚拟货币交易，探讨在中国现有法规框架下，Web3 合规纳税的可能性与路径，为构建健康可持续的 Web3 生态提供参考。

如要理清虚拟货币是否要纳税，首先需要了解虚拟货币是什么，以及是否允许买卖。

加密货币是以数字或虚拟方式存在并使用加密技术来保护交易的任何形式的货币。加密货币没有中央发行或监管机构，而是使用去中心化系统来记录交易并发行新单位。

目前来看，根据中国人民银行等五部委《关于防范比特币风险的通知》（银发[2013]289 号）（下称「289 号文」）、中国人民银行等七部委于 2017 年 9 月 4 日发布的《关于防范代币发行融资风险的公告》（下称「94 公告」）和中国人民银行等十部委于 2021 年 9 月 24 日发布的《关于进一步防范和处置虚拟货币交易炒作风险的通知》（下称「924 通知」）中，将虚拟货币定义为不具有法偿性与强制性等货币属性，不具有与货币等同的法律地位，不能也不应作为货币在市场上流通使用。但是以上通知均没有否认虚拟货币享有的财产属性和商品属性。

并且，在 289 号文中提到「比特币交易作为一种互联网上的商品买卖行为，普通民众在自担风险的前提下拥有参与的自由」，以及 924 通知中提到「参与虚拟货币投资交易活动存在法律风险。任何法人、非法人组织和自然人投资虚拟货币及相关衍生品，违背公序良俗的，相关民事法律行为无效，由此引发的损失由其自行承担」。由此可见，在中国现行制度下，公民是享有买卖虚拟货币的权力的。

那么，既然虚拟货币可以作为个人财产或者商品进行买卖，此行为需要纳税么？

本文仅讨论最基础的个人虚拟货币交易，暂不考虑空投、DeFi 收益、代币质押等其他情况。是否需要纳税这个问题，我们可以从几个方面来考虑。

从国家角度出发，虚拟货币交易不属于鼓励发展的行业，因此没有相应的税收优惠减免措施。此外，在目前的政策和经济环境下，国家也不会放弃对这一潜在税源的征收。

从监管的角度来看，首先向个人征税是属于个税的范畴。根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，以下各项个人所得，应当缴纳个人所得税。